高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用，及歸集

當前在高新技術企業(yè)研發(fā)費用的歸集途徑和范圍的不清晰，以及政策對研發(fā)費用歸集口徑的差異性，導致很多企業(yè)在認定時發(fā)生很多困惑。華夏泰科（techch.cn）指尖申報作為專業(yè)政策服務平臺，小編下面就從研發(fā)費用加計扣除、高企研發(fā)費用、會計研發(fā)費用之間的歸集口徑對高新技術企業(yè)研發(fā)費用構成要素進行分析和對比，希望對高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用歸集的企業(yè)有所幫助。

（一）人員人工費用：

1、高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用：

企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

2、研發(fā)費用加計扣除：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。3、會計規(guī)定：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

4提醒：會計核算范圍大于稅收范圍。高新技術企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。

（二）直接投入費用：

1、高新技術企業(yè)研發(fā)費用：

（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具，工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

2、研發(fā)費用加計扣除：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器，設備租賃費。

3、會計規(guī)定：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具，工藝裝備開發(fā)及制造費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

4、提醒：房屋租賃費不計入加計扣除范圍。

（三）折舊費用與長期待攤費用：

1、高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用歸集：

（1）用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

（2）研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

2、研發(fā)費用加計扣除：

用于研發(fā)活動的儀器、 設備的折舊費。

3、會計規(guī)定：

用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費。

4、提醒：房屋折舊費不計入加計扣除范圍。

（四）無形資產(chǎn)攤銷：

1、高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用歸集：

用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

2、研發(fā)費用加計扣除：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

3、會計規(guī)定：用于研究活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（五）設計試驗等費用：

1、高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用：

符合條件的設計費用、裝備調試費、試驗費用（包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等）。

2、研發(fā)費用加計扣除：新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（六）其他費用

1、高新技術企業(yè)研發(fā)費用：

（1）與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費、通訊費等。

（2）此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

2、研發(fā)費用加計扣除：

（1）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

（2）此項費用總額不得超過加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

3、會計規(guī)定：

（1）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研究人員的培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等。（2）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等。

（4）提醒：加計扣除政策及高新研發(fā)費用范圍中對其他相關費用總額有比例限制。