科技型中小企業(yè)如何享受研發(fā)費用加計扣除政策

　　華夏泰科為您帶來退稅減稅降費政策操作指南，即科技型中小企業(yè)如何享受研發(fā)費用加計扣除政策。

　　研發(fā)費用加計扣除政策適用對象

　　除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

　　上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

　　研發(fā)費用加計扣除政策實施細則

　　一、實施流程

　　企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，應遵循“實際發(fā)生、自主判斷、自主申報、資料備查”的流程。具體需保留的資料包括：

　　研發(fā)項目計劃書及企業(yè)內(nèi)部立項批準文件;

　　研發(fā)團隊構成和研發(fā)人員名單;

　　經(jīng)科技部門備案的研發(fā)項目合同;

　　研發(fā)人員(含外聘)與研發(fā)設備、無形資產(chǎn)的費用分配證明;

　　集中研發(fā)項目的決算表、費用分攤明細及收益分配比例;

　　研發(fā)支出輔助賬和匯總表;

　　如有科技部門出具的鑒定意見，應一并備查;

　　研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(A107012，預繳企業(yè)需備查)。

　　二、辦理途徑

　　企業(yè)可通過稅務服務廳或電子稅務局進行辦理，具體信息可在省級稅務局網(wǎng)站查詢。

　　三、申報指南

　　企業(yè)可在10月預繳申報時選擇享受前三季度的研發(fā)費用加計扣除政策。若未在10月選擇享受，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一申請。對于科技型中小企業(yè)，可在年度匯算清繳時根據(jù)入庫登記編號確定是否享受相關優(yōu)惠政策。

　　在預繳申報時，企業(yè)可自行計算加計扣除金額，并在相關稅務申報表中填報。通過電子稅務局申報時，可直接選擇相應優(yōu)惠事項。

　　年度申報時，需填寫相關優(yōu)惠明細表。

　　四、研發(fā)費用稅前加計扣除范圍

　　包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設計費等，以及與研發(fā)活動直接相關的其他費用，總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　五、其他注意事項

　　政府補助在會計處理時直接沖減研發(fā)費用，稅務處理時不確認為應稅收入;

　　研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品等特殊收入，應從研發(fā)費用中扣除;

　　研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)時，資本化時點與會計處理一致;

　　失敗的研發(fā)活動費用也可享有加計扣除政策;

　　委托方支付給受托方的費用，受托方不得加計扣除。

　　六、會計處理規(guī)定

　　企業(yè)應根據(jù)國家財務會計制度對研發(fā)支出進行會計處理，并設置輔助賬，準確歸集核算可加計扣除的研發(fā)費用。對于多項研發(fā)活動，應分別歸集費用。