研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體操作流程是什么？

在當(dāng)今快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)革新的雙重挑戰(zhàn)。為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)科技創(chuàng)新，我國(guó)政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策尤為引人注目。這一政策不僅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還有效激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新活力。然而，對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何正確理解和操作這一政策仍然是一個(gè)難題。本文將詳細(xì)介紹研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的操作流程，幫助企業(yè)更好地利用這一稅收優(yōu)惠，促進(jìn)自身的發(fā)展和行業(yè)的進(jìn)步。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體操作流程如下：

1、項(xiàng)目確定與資料準(zhǔn)備：

確定研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)性：研發(fā)活動(dòng)應(yīng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)(以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比判定)，且企業(yè)的會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。

整理相關(guān)項(xiàng)目資料：準(zhǔn)備獨(dú)立、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和企業(yè)主管部門(mén)關(guān)于獨(dú)立、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;獨(dú)立、受托、合作研發(fā)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制及研發(fā)人員名單;科技行政部門(mén)登記的委托合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合同等。

2、會(huì)計(jì)核算與輔助賬設(shè)置：

準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，對(duì)研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用等進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。

設(shè)置研發(fā)支出輔助賬：企業(yè)可以自主選擇使用 2015 版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者 2021 版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可參照上述樣式自行設(shè)計(jì)，但要包括規(guī)定的數(shù)據(jù)項(xiàng)且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

3、稅務(wù)申報(bào)：

1）預(yù)繳申報(bào)：企業(yè)可在當(dāng)年 7 月份預(yù)繳、10 月份預(yù)繳時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，將已準(zhǔn)確歸集核算的研發(fā)費(fèi)用，填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類(lèi))》(A200000)的第 7 行 “減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除” 下的明細(xì)行次，填報(bào)相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)和本年累計(jì)優(yōu)惠金額。同時(shí)，分項(xiàng)目填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，并留存?zhèn)洳椤?/p>

2）匯算申報(bào)：

①填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）：除按照企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě) “基本經(jīng)營(yíng)情況” 欄次外，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況勾選 “224 研發(fā)支出輔助賬樣式”。

②填報(bào)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）：根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額，填寫(xiě)該表第 19 行 “研究費(fèi)用”。例如，將管理費(fèi)用中屬于研發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用填寫(xiě)在相應(yīng)欄次。

③填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）：根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式，將全年能夠準(zhǔn)確歸集的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)明細(xì)選擇填報(bào)不同行次。

④填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）：填報(bào)完《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)后，數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)代入此表的相關(guān)行次。

⑤填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A100000）：《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)中的數(shù)據(jù)，會(huì)自動(dòng)帶入到該表的相應(yīng)欄次。

4、資料留存?zhèn)洳?/strong>：

企業(yè)應(yīng)保存研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)資料，如項(xiàng)目計(jì)劃、立項(xiàng)決議文件、人員名單、合同、費(fèi)用分配說(shuō)明、輔助賬等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。

需要注意的是，具體的操作流程可能會(huì)因地區(qū)、行業(yè)以及企業(yè)的具體情況而有所差異。在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)，建議企業(yè)提前了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求和相關(guān)規(guī)定，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

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